2 stycznia, 2025
Kiedy podatnik musi stosować w pliku JKP_VAT oznaczenia GTU?

Jakich czynności dotyczą kody GTU?
Elementy pliku JPK_VAT określa rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2019 r. poz. 1988 ze zm.). Jak wynika z tego rozporządzenia, podatnik ma obowiązek oznaczania w pliku JPK_VAT wybranych transakcji od GTU_01 do GTU_13 (patrz ramka).Ewidencja w zakresie VAT należnego zawiera następujące oznaczenia GTU dotyczące:
|
- dokumentu zbiorczego o sprzedaży z kas rejestrujących,
- dowodu wewnętrznego.
Refaktura a oznaczenie GTU
Niektórzy podatnicy w ramach prowadzonej działalności wystawiają tzw. refaktury. W tym przypadku przyjmuje się, że podatnik sam otrzymał i jednocześnie wyświadczył usługę będącą przedmiotem refaktury. Tak więc podatnik, sporządzając refakturę, na której występują pozycje objęte GTU, ma obowiązek oznaczenia jej odpowiednim kodem GTU w pliku JPK_VAT.Korekta przy błędnym GTU
W sytuacji gdy sprzedany towar czy wykonana usługa podlega oznaczeniu w pliku JPK_VAT kodem GTU, a podatnik tego nie zrobił, powinien jak najszybciej dokonać poprawy w tym zakresie i nanieść brakujący kod GTU w pliku JPK_VAT. Nieoznaczenie w pliku JPK_VAT dostawy towarów czy świadczenia usług odpowiednim kodem GTU może niekiedy skutkować nałożeniem, w drodze decyzji, kary 500 zł za jeden błąd. Korekty błędnego zapisu w pliku JPK_VAT, który nie wpływa na wysokość VAT należnego lub naliczonego, dokonuje się, co do zasady, poprzez jego wystornowanie, tj. wpisanie ze znakiem (-) całego wpisu, oraz ponowne dodanie prawidłowego wpisu z podaniem pierwotnego numeru dokumentu. Natomiast w przypadku gdy podatnik jeszcze nie przesłał pliku za dany okres rozliczeniowy, dopuszczalne jest ujęcie tylko jednego zapisu z poprawnymi danymi. Organy podatkowe dopuszczają dwa alternatywne sposoby prezentowania w pliku takich korekt:- całkowite zastępowanie błędnego wpisu prawidłowym (ten sposób jest preferowany, kiedy korekta następuje przed złożeniem pierwotnego pliku, w którym jest błąd),
- pozostawianie błędnego zapisu i dodawanie dwóch kolejnych, tj.: pierwszego stornującego o identycznych danych (w tym o błędnych oznaczeniach GTU) i odwrotnym znaku przy danych kwotowych w polach K oraz drugiego, który zawiera prawidłowe zapisy, w tym oznaczenia GTU.
GTU_03, GTU_06 lub GTU_07
Oznaczenie GTU_03 stosuje się do dostawy olejów opałowych nieujętych § 10 ust. 3 pkt 1 lit. b) rozporządzenia, olejów smarowych i pozostałych olejów (CN od 2710 19 71 do 2710 19 83 i CN od 2710 19 87 do 2710 19 99, z wyłączeniem smarów plastycznych zaliczonych do kodu CN 2710 19 99), olejów smarowych (CN 2710 20 90) oraz preparatów smarowych (CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją). Natomiast oznaczenie GTU_06 dotyczy dostawy urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7, 8, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT, a także folii typu stretch określonej w poz. 9 tego załącznika, Zaś oznaczenie GTU_07 stosuje się do dostawy pojazdów oraz części (CN od 8701 do 8708). Zatem powyższe oznaczenia stosuje się w przypadku czynności, jaką jest „dostawa towarów”, jeśli dostarczane towary są sklasyfikowane do odpowiedniego kodu CN. Tak więc w sytuacji gdy mamy do czynienia z kompleksowym świadczeniem – np. usługą serwisową naprawy i konserwacji pojazdów, części zamienne zużyte do wykonania danej usługi serwisowej są elementem niezbędnym do wykonania usługi naprawy i konserwacji pojazdów na rzecz klientów. Jeśli więc podatnik wykonuje usługi kompleksowe (usługi serwisowe naprawy i konserwacji pojazdów), a nie dokonuje dostawy produktów wymienionych § 10 ust. 3 pkt 1 lit. c), lit. f) i lit. g) rozporządzenia, to świadcząc je, nie ma obowiązku sprzedaży tej oznaczać kodami GTU_03, GTU_06 lub GTU_07.Oznaczenie GTU_02 oraz GTU_13
Jak wynika z § 10 ust. 3 pkt 1 lit. b) rozporządzenia, oznaczenie GTU_02 dotyczy dostawy towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT. Zaś na podstawie § 10 ust. 3 pkt 2 lit. c) rozporządzenia ewidencja VAT zawiera oznaczenie dotyczące świadczenia usług transportowych i gospodarki magazynowej – Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1 – GTU_13. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 14 kwietnia 2021 r., nr 0114-KDIP4-1.4012.92.2021.1.APR, udzielił odpowiedzi na pytanie podatnika, który świadczył usługi najmu krótkoterminowego wózków widłowych i w ramach tych usług był zobowiązany także do dostarczenia urządzenia do wskazanego miejsca przez klienta. W związku z wykonywanym transportem urządzeń podatnik obciążał klienta kosztami transportu urządzenia oraz kosztami zużytego paliwa w trakcie użytkowania przez klienta wózka. Dyrektor KIS uznał, że wyodrębniony przez podatnika w oddzielnych pozycjach na fakturze transport i zużyte paliwo należy traktować jako elementy świadczenia kompleksowego – usługi najmu krótkoterminowego wózków widłowych. W związku z tym stwierdził, że obowiązek oznaczenia w ewidencji dostaw towarów należących do grupy GTU_02 i świadczenia usług należących do grupy GTU_13 dotyczy wyłącznie dostaw towarów i świadczenia usług w sytuacji, gdy mamy do czynienia z odrębną dostawą poszczególnych towarów czy odrębnym świadczeniem usług. Zatem, skoro transport i zużyte paliwo trzeba traktować jako elementy świadczenia kompleksowego usług krótkoterminowego najmu wózków widłowych, elementy te (transport i zużyte paliwo) nie podlegają w ewidencji dostaw towarów i świadczenia usług oznaczeniu kodami odpowiednio GTU_13 i GTU_02.Oznaczenie GTU_09
Kod GTU_09 należy stosować w przypadku dostawy produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych – wyłącznie objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 686). Przepis ten przewiduje, że przedsiębiorca zgłasza Głównemu Inspektorowi Farmaceutycznemu zamiar: 1) wywozu poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub 2) zbycia podmiotowi prowadzącemu działalność poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego lub wyrobów medycznych zawartych w wykazie, o którym mowa w ust. 14. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 24 listopada 2020 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.904.2020.1.WN, uznał, że kodem GTU_09 nie oznacza się dostawy każdego leku czy wyrobu medycznego, ale wyłącznie dostawę produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych objętych obowiązkiem zgłoszenia na podstawie art. 37av ust. 1 ustawy – Prawo farmaceutyczne. Wobec tego kod GTU_09 nie ma zastosowania do dostawy każdego leku, lecz takiego, który ujęto we wskazanym wykazie i o ile jest on wywożony lub sprzedawany poza terytorium Polski.Oznaczenie GTU_12
Oznaczenie GTU_12 odnosi się do usług wymienionych w § 10 ust. 3 pkt 2 lit. b) rozporządzenia. Przy stosowaniu oznaczenia GTU_12 należy wziąć pod uwagę to, że niektóre usługi wymienione w tym przepisie, do których prawodawca podał tylko symbol grupy, zawierają jeszcze rozwinięcia. Przykładowo w grupowaniu PKWiU 73.1 znajdują się m.in.:- marketing bezpośredni i reklama bezpośrednia (73.11.12),
- usługi związane z rozwijaniem koncepcji reklamowych (73.11.13),
- usługi związane z reprezentowaniem mediów (73.12),
- pośrednictwo w sprzedaży miejsca lub czasu na cele reklamowe (73.12.1).
- usługi świadczone przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0),
- usługi świadczone przez szkoły muzyczne i nauczycieli muzyki (85.52.12.0),
- usługi świadczone przez szkoły sztuk pięknych (85.52.13.0),
- usługi w zakresie pozostałych pozaszkolnych form edukacji artystycznej (85.52.19).

DANE FIRMOWE:
Biuro Rachunkowe Agnieszka Kwoska
ul. Zielona 17, 44-213 Książenice
NIP: 6422667008 | REGON: 241529395
ADRES BIURA:
ul. Damrota 5, 44-230 Czerwionka-Leszczyny
Tel.: +48 500 095 558
Mail: biuro@ksiegowosc-kwoska.pl
NASZA OFERTA
© Copyright 2024. Wszelkie prawa zastrzeżone dla Biuro Rachunkowe Agnieszka Kwoska.
Projekt i realizacja strony internetowej - Agencja InterAktywni