ZADZWOŃ
+48 500 095 558

NAPISZ
biuro@ksiegowosc-kwoska.pl

PRZYJDŹ
ul. Konstantego Damrota 5
44-230 Czerwionka-Leszczyny

OFERTA WSPÓŁPRACY

Gotówka wciąż króluje w rozliczeniach małych firm, ale od lat jej użycie w transakcjach B2B podlega ustawowemu ograniczeniu. Sprawdź, jakie limity obowiązują w 2025 r., kogo dotyczą i co grozi za ich przekroczenie.

1. Podstawa prawna i wysokość limitu

Limit określa art. 19 ustawy – Prawo przedsiębiorców (Dz.U. z 2024 r. poz. 1730). W 2025 r. jednorazowa wartość transakcji między dwiema firmami nie może być opłacona gotówką, jeśli przekracza:

• 15 000 zł brutto – dla transakcji w złotych,
• równowartość 15 000 zł – dla transakcji walutowych (przeliczamy po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego przed płatnością).

Limit dotyczy całej wartości umowy, niezależnie od liczby rat czy zaliczek.

2. Kogo obejmuje limit?

Obowiązek stosowania limitu mają:

• jednoosobowe działalności gospodarcze (CEIDG),
• spółki prawa handlowego, fundacje i inne podmioty wpisane do KRS,
• wspólnicy spółek cywilnych,
• oddziały zagranicznych firm w Polsce.

Transakcje z osobą fizyczną (B2C) nie podlegają temu limitowi.

3. Co wliczamy do „jednorazowej wartości transakcji”?

To pełna kwota brutto wynikająca z jednej umowy – także wtedy, gdy:

• faktura jest opłacana w ratach,
• płacisz częściowo zaliczką, a częściowo przy odbiorze,
• wartość usługi rozbita jest na kilka dokumentów, ale wynika z jednego kontraktu.

4. Jak obejść limit legalnie? Stosuj formy bezgotówkowe rozliczenia transakcji.

5. Skutki przekroczenia limitu

Firma, która przekroczy limit transakcji gotówkowych, a zaliczy wydatek do kosztów uzyskania przychodów, może spodziewać się pewnych konsekwencji..

Jeżeli zapłacisz gotówką powyżej 15 000 zł:

• PIT/CIT – część zapłacona gotówką nie stanowi kosztu uzyskania przychodów; musisz obniżyć KUP albo zwiększyć przychody w miesiącu płatności.
• VAT – co do zasady bez dodatkowych sankcji (chyba że wystąpił obowiązkowy split payment).

6. Najczęstsze pytania (FAQ)

• Czy limit dotyczy zaliczek?
  Tak – liczy się łączna wartość umowy.
• Czy mogę podzielić fakturę na dwa dokumenty, by „zmieścić się” w limicie?
  Fiskus uzna to za obejście prawa, jeśli w rzeczywistości chodzi o jedną transakcję.
• A jeśli kontrahent to firma zagraniczna?
  Limit również obowiązuje – kwotę przeliczasz na PLN według średniego kursu NBP.

7. Podsumowanie i dobre praktyki

• Zawsze sprawdzaj łączną wartość kontraktu, zanim zapłacisz gotówką.
• Dokumentuj przelewy i split payment – to najlepsza ochrona kosztu.
• Przy transakcjach zagranicznych pamiętaj o kursie NBP.
• Edukuj pracowników finansowych i handlowców – unikniesz nieumyślnych błędów.

Potrzebujesz wsparcia?

Nie wiesz, czy Twoja płatność mieści się w limicie lub jak ująć wydatek w kosztach? Skontaktuj się z nami – doradzimy i przygotujemy bezpieczne procedury w Twojej firmie.

Biuro Rachunkowe Agnieszka Kwoska

ul. Konstantego Damrota 5, 44‑230 Czerwionka‑Leszczyny

☎ +48 500 095 558 | ✉ biuro@ksiegowosc‑kwoska.pl

Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jedną z najprostszych form rozliczania działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy często wybierają ryczałt ze względu na prostotę prowadzenia dokumentacji oraz potencjalnie niższą wysokość podatku. Jednak zanim zdecydujesz się na tę formę opodatkowania, warto dokładnie poznać obowiązujące stawki, limity oraz zasady ich stosowania w 2025 roku.

Dlaczego przedsiębiorcy wybierają ryczałt?

Największymi zaletami ryczałtu są:

• Prosta ewidencja przychodów bez konieczności księgowania kosztów.
• Stałe, przewidywalne stawki podatku.
• Mniejsze obowiązki dokumentacyjne (brak konieczności prowadzenia pełnej księgowości).

Kto może skorzystać z ryczałtu?

Ryczałt jest dostępny dla przedsiębiorców indywidualnych oraz spółek cywilnych i jawnych osób fizycznych, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły limitu 2 milionów euro (w 2025 roku: 9 654 400 zł).

Jakie są stawki ryczałtu w 2025 roku?

Ryczałt ewidencjonowany ma różne stawki, które zależą od rodzaju wykonywanej działalności. Oto najważniejsze z nich:

• 17% – dla wolnych zawodów, np. lekarzy, prawników, księgowych, tłumaczy.
• 15% – dla usług w zakresie pośrednictwa handlowego oraz niektórych usług związanych z nieruchomościami.
• 14% – dla przedstawicieli zawodów medycznych (lekarzy, dentystów, pielęgniarek, psychologów).
• 12% – usługi informatyczne, programistyczne, doradcze, związane z zarządzaniem oraz niektóre usługi techniczne.
• 10% – usługi w zakresie zakwaterowania (hotele, pensjonaty), sprzedaż nieruchomości.
• 8,5% – dla większości usług, takich jak wynajem nieruchomości, drobne usługi remontowe, edukacyjne, marketingowe, reklamowe oraz usługi gastronomiczne (bez alkoholu).
• 5,5% – działalność produkcyjna, roboty budowlane, transport towarów.
• 3% – działalność handlowa i gastronomiczna z wyłączeniem sprzedaży alkoholu.
• 2% – działalność w zakresie sprzedaży własnych produktów rolnych.

Kiedy ryczałt jest opłacalny?

Ryczałt jest szczególnie korzystny, gdy:

• Twoje koszty działalności są niskie lub trudne do udokumentowania.
• Przychody są przewidywalne i stabilne.
• Chcesz uniknąć skomplikowanych rozliczeń księgowych.

Kiedy ryczałt może się nie opłacać?

Wybór ryczałtu może być niekorzystny, jeśli:

• Prowadzisz działalność wymagającą wysokich nakładów inwestycyjnych.
• Realizujesz różnorodne usługi objęte różnymi stawkami ryczałtu, co komplikuje rozliczenia.

Limity i ważne formalności

• Limit przychodów w 2025 roku wynosi 2 mln euro (9 654 400 zł). Po jego przekroczeniu przedsiębiorca traci prawo do rozliczenia w formie ryczałtu od następnego roku.
• Jeżeli wcześniej świadczyłeś pracę na podstawie umowy o pracę, nie możesz świadczyć takich samych usług dla byłego pracodawcy w ramach ryczałtu.
• Wybór ryczałtu należy zgłosić właściwemu urzędowi skarbowemu do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód w danym roku lub do 20 lutego kolejnego roku podatkowego.

Przykład praktyczny

Jeśli prowadzisz firmę programistyczną, twoje koszty są niskie, a przychody stabilne – stawka ryczałtu 12% może być dla ciebie atrakcyjna. Z kolei przedsiębiorca prowadzący sprzedaż detaliczną będzie mógł korzystać z niskiej stawki 3%.

Czy warto wybrać ryczałt?

Przed podjęciem decyzji, warto porównać ryczałt z innymi formami opodatkowania – zasadami ogólnymi według skali podatkowej lub podatkiem liniowym. Odpowiedz na kilka pytań:

• Jak wysokie są twoje koszty działalności?
• Jakie przychody przewidujesz w bieżącym roku?
• Czy twoja działalność kwalifikuje się do korzystnych stawek ryczałtu?

W razie wątpliwości skontaktuj się z naszym Biurem Rachunkowym Agnieszka Kwoska. Pomożemy dobrać najkorzystniejszą formę opodatkowania dla Twojej firmy.

Masz pytania? Zapraszamy do kontaktu: Biuro Rachunkowe Agnieszka Kwoska

• ul. Konstantego Damrota 5, 44-230 Czerwionka-Leszczyny
• tel. +48 500 095 558
• e-mail: biuro@ksiegowosc-kwoska.pl

Powyższy artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej. W razie wątpliwości związanych z Twoją sytuacją podatkową, skonsultuj się z doradcą lub księgowym.

KWIATY I DEKORACJE W FIRMIE – KIEDY SĄ KOSZTEM PODATKOWYM?

Zakup roślin i dekoracji wnętrz do firmy często wywołuje wątpliwości przedsiębiorców, zwłaszcza w kontekście rozliczeń podatkowych. Czy takie wydatki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Na co szczególnie zwrócić uwagę?

🏢 Dekoracja biura a koszty firmowe Wydatki na standardowe elementy wystroju biura, takie jak kwiaty doniczkowe lub cięte, obrazy czy inne ozdoby, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Warunkiem jest ich ścisły związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a także wpływ na poprawę warunków pracy lub funkcjonowanie firmy.

Co ważne – takie wydatki są uzasadnione ekonomicznie wtedy, gdy:

• służą stworzeniu odpowiednich warunków pracy, co pozytywnie wpływa na efektywność pracowników,
• wpływają pośrednio na budowanie relacji z kontrahentami (standardowe dekoracje, które są obecnie normą).

❗ Wydatki na dekoracje a reprezentacja Uwaga na wydatki o charakterze reprezentacji! Przepisy podatkowe wyraźnie wykluczają możliwość zaliczenia kosztów reprezentacyjnych do kosztów uzyskania przychodów. Reprezentacją są działania, których celem jest kreowanie określonego wizerunku firmy wobec kontrahentów lub potencjalnych klientów, zwłaszcza gdy dotyczą zakupów ekskluzywnych lub ponadstandardowych ozdób czy dekoracji.

Przykładowo:

• Standardowe kwiaty czy ozdoby do biura są zwykle uznawane za normalny koszt działalności.
• Ekskluzywne, drogie dekoracje, znacznie odbiegające od normy, mogą być uznane za reprezentację i nie będą stanowić kosztów podatkowych.

🏠 Działalność gospodarcza w domu – szczególna ostrożność! Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą w swoim mieszkaniu lub domu, wydatki na dekoracje wymagają szczególnej ostrożności. Musisz wykazać, że elementy te są przeznaczone wyłącznie do działalności gospodarczej (np. wydzielone biuro, gdzie przyjmujesz klientów lub prowadzisz wideokonferencje) i nie służą celom osobistym.

✅ Jak prawidłowo dokumentować takie wydatki?

• Określ przeznaczenie zakupionych dekoracji (np. wyraźnie zaznacz wewnętrzne dokumenty lub faktury, że dotyczą one wyłącznie przestrzeni biurowej).
• W razie kontroli podatkowej musisz być w stanie wykazać racjonalność oraz celowość poniesionego wydatku.

VAT – kiedy można odliczyć? Generalnie masz prawo odliczyć VAT od zakupionych ozdób i dekoracji, jeśli są one związane z działalnością opodatkowaną. Jeśli działalność prowadzisz w domu, kluczowe jest udokumentowanie, że zakup służy tylko i wyłącznie działalności gospodarczej.

📞 Masz pytania lub wątpliwości? Skontaktuj się z nami – Biuro Rachunkowe Agnieszka Kwoska zapewni Ci fachową pomoc w zakresie rozliczania tego typu wydatków.

Biuro Rachunkowe Agnieszka Kwoska 📍 ul. Konstantego Damrota 5, 44-230 Czerwionka-Leszczyny ☎ +48 500 095 558 ✉ biuro@ksiegowosc-kwoska.pl

#Księgowość #BiuroRachunkowe #KosztyFirmowe #Dekoracje #Podatki #CzerwionkaLeszczyny #Przedsiębiorcy #Biznes #Reprezentacja

Ile dni urlopu przysługuje pracownikom w 2025 roku? Sprawdź najważniejsze zmiany!

Każdy pracodawca wie, jak istotne jest prawidłowe zarządzanie urlopami pracowników – to nie tylko kwestia prawa pracy, ale również efektywności działania firmy. Zobacz, ile dni wolnych przysługuje pracownikom w 2025 roku oraz na jakie nowe przepisy musisz się przygotować.

Ile dni urlopu przysługuje w 2025 roku?

W 2025 roku, podobnie jak dotychczas, wymiar urlopu wypoczynkowego uzależniony jest od stażu pracy:

• 20 dni – gdy staż pracy jest krótszy niż 10 lat,
• 26 dni – gdy pracownik ma co najmniej 10-letni staż pracy.

Każdy pracownik ma prawo również do 4 dni urlopu na żądanie w nagłych sytuacjach, które są częścią podstawowego urlopu wypoczynkowego. Ważne: urlop na żądanie to nie to samo co nowy urlop z powodu siły wyższej. Urlop na żądanie jest pełnopłatny i przysługuje na zgłoszenie pracownika bez konieczności uzasadniania powodu, natomiast urlop od siły wyższej przysługuje w konkretnych, nagłych sytuacjach rodzinnych i jest płatny w wysokości połowy wynagrodzenia.

Dni ustawowo wolne od pracy w 2025 roku:

• 1 stycznia (środa) – Nowy Rok
• 6 stycznia (poniedziałek) – Trzech Króli
• 20 kwietnia (niedziela) – Wielkanoc
• 21 kwietnia (poniedziałek) – Poniedziałek Wielkanocny
• 1 maja (czwartek) – Święto Pracy
• 3 maja (sobota) – Święto Konstytucji 3 Maja
• 8 czerwca (niedziela) – Zielone Świątki
• 19 czerwca (czwartek) – Boże Ciało
• 15 sierpnia (piątek) – Święto Wojska Polskiego, Wniebowzięcie NMP
• 1 listopada (sobota) – Wszystkich Świętych
• 11 listopada (wtorek) – Święto Niepodległości
• 24 grudnia (środa) – Wigilia Bożego Narodzenia
• 25 grudnia (czwartek) – Boże Narodzenie (pierwszy dzień)
• 26 grudnia (piątek) – Boże Narodzenie (drugi dzień)

Co zalicza się do stażu pracy?

Do stażu pracy zalicza się:

• umowę o pracę,
• powołanie,
• wybór,
• mianowanie,
• spółdzielczą umowę o pracę,
• okresy nauki potwierdzone ukończeniem szkoły.

Pamiętaj, że działalność gospodarcza i umowy cywilnoprawne (zlecenie, o dzieło) nie zwiększają stażu pracy.

Jak obliczyć urlop u nowego pracodawcy?

Przy zmianie pracy urlop nalicza się proporcjonalnie do okresu zatrudnienia w danym roku. Liczba dni urlopu za każdy miesiąc pracy wynosi odpowiednio:

• 1/12 z 20 dni – gdy przysługuje 20 dni urlopu rocznie,
• 1/12 z 26 dni – gdy przysługuje 26 dni urlopu rocznie.

Urlop od siły wyższej – ważna nowość!

W 2025 roku każdy pracownik może skorzystać z urlopu z powodu siły wyższej, wynoszącego 2 dni lub 16 godzin rocznie. Wykorzystuje się go w nagłych sytuacjach rodzinnych, np. choroba bliskiej osoby. Pracownik musi złożyć wniosek najpóźniej w dniu skorzystania z tego urlopu, za który otrzymuje połowę wynagrodzenia.

Urlop opiekuńczy – co trzeba wiedzieć?

Pracownikowi przysługuje także 5 dni bezpłatnego urlopu opiekuńczego rocznie. Może go wykorzystać jednorazowo lub w częściach, opiekując się chorym dzieckiem, rodzicem, małżonkiem lub inną osobą zamieszkującą wspólne gospodarstwo domowe. Wniosek należy złożyć najpóźniej dzień wcześniej.

Dodatkowy urlop macierzyński dla rodziców wcześniaków

Od 19 marca 2025 roku obowiązują nowe regulacje przyznające dodatkowy urlop macierzyński rodzicom wcześniaków oraz dzieci wymagających hospitalizacji po narodzinach:

• do 15 tygodni – dla dzieci urodzonych przed 28. tygodniem ciąży lub ważących mniej niż 1000 g,
• do 8 tygodni – dla dzieci urodzonych między 28. a 36. tygodniem ciąży lub po 37. tygodniu, lecz wymagających hospitalizacji.

Pracodawca powinien uwzględnić tę nowość w organizacji pracy.

Krótszy tydzień pracy – czy wejdzie w życie?

Na razie brak jest oficjalnych informacji dotyczących skrócenia tygodnia pracy, choć dyskusje na ten temat trwają. Firmy powinny być jednak świadome, że w przyszłości takie zmiany mogą się pojawić, co wpłynie na planowanie zatrudnienia.

Potrzebujesz pomocy w rozliczaniu i planowaniu urlopów?

Skontaktuj się z Biurem Rachunkowym Agnieszka Kwoska – służymy profesjonalnym wsparciem!

KSeF – kluczowe zmiany zapowiedziane przez Ministerstwo Finansów

Wkrótce wszystkie firmy w Polsce będą zobowiązane do e-fakturowania przez KSeF, czyli platformę do wystawiania i udostępniania faktur online. Jakie zmiany przyniesie 2025 i 2026 rok?

Ministerstwo Finansów planuje wprowadzić nową wersję środowiska produkcyjnego KSeF jeszcze w 2025 roku. Oznacza to wiele ułatwień i możliwości dla firm, które wkrótce obowiązkowo będą musiały przejść na e-fakturowanie.

Co warto wiedzieć już teraz?

1. Nowe środowisko testowe (IV kwartał 2025)
   • Umożliwi m.in. sprawdzenie funkcji wystawiania faktur offline i późniejszego przesyłania ich do systemu.
   • Pozwoli na wypróbowanie obsługi faktur dla konsumentów.
   • Wprowadzi możliwość przesyłania załączników do e-faktur (np. w branży energetycznej czy telekomunikacyjnej).
2. Obowiązkowe KSeF wejdzie etapami
   • Od 1 lutego 2026 r. – dla firm z obrotem powyżej 200 mln zł.
   • Od 1 kwietnia 2026 r. – dla pozostałych przedsiębiorstw.
3. Odroczenie niektórych wymogów do 31 lipca 2026 r.
   • Firmy zyskają dodatkowy czas na przygotowanie swoich procesów i systemów do nowych regulacji.
4. Tryb offline
   • Dla przedsiębiorstw, które nie mają stałego dostępu do Internetu, przewidziano tryb offline aż do końca 2026 r.
5. Załączniki do e-faktur
   • Nowa funkcjonalność, która ułatwi szczegółową dokumentację (np. w przypadku usług wymagających dodatkowych raportów czy specyfikacji).

Dlaczego warto się przygotować?
Przejście na KSeF to duży krok w stronę w pełni zautomatyzowanej księgowości. Wcześniejsze przetestowanie i dostosowanie procesów pozwoli uniknąć błędów, nerwów i kar związanych z uchybieniami w obowiązkowym e-fakturowaniu.

Więcej szczegółów i aktualnych terminów znajdziesz w opracowaniu ekspertki z MDDP Outsourcing – Natalii Pietrasik. Jeżeli masz pytania, Biuro Rachunkowe Agnieszka Kwoska służy pomocą w przygotowaniach do KSeF!

#KSeF #eFaktury #MinisterstwoFinansów #Księgowość #Zmiany2025 #BiuroRachunkowe

Post przygotowany w oparciu o zapowiedzi Ministerstwa Finansów i analizę MDDP Outsourcing. Informacje mogą ulec zmianie wraz z kolejnymi komunikatami urzędowymi.

Jeśli kupujesz pączki z okazji Tłustego Czwartku dla swojego zespołu, to mamy dobre wieści: takie wydatki mogą zostać uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów!

Co mówią przepisy?
🔸 Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT i art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia ich źródła zasadniczo mogą stanowić koszty podatkowe.
🔸 Pączki dla pracowników (w przeciwieństwie do wystawnych kolacji z kontrahentem) nie są zaliczane do kosztów reprezentacji.
🔸 Uznaje się je raczej za koszty pracownicze, podobnie jak wydatki na integrację czy poprawę warunków pracy. Pozytywny wpływ na atmosferę i efektywność zespołu działa na korzyść firmy.

Co to oznacza?
🍩 Kupując pączki pracownikom, inwestujesz w lepsze samopoczucie i zaangażowanie załogi – a to może realnie przełożyć się na wzrost przychodów.

Masz wątpliwości związane z księgowaniem wydatków?
Skontaktuj się z nami – wyjaśnimy, jak uniknąć pułapek przy rozliczeniach podatkowych i doradzimy w zakresie właściwego ujęcia kosztów w firmie.

Właściciele lokali użytkowych otrzymują od wspólnot mieszkaniowych faktury dokumentujące m.in. wydatki na media, koszty zarządu czy wpłaty na fundusz remontowy. Choć na fakturze widnieją one jako „zaliczki”, w rozumieniu przepisów podatkowych należy je traktować jako definitywne należności za utrzymanie lokalu oraz zarządzanie nieruchomością wspólną.

Czym różnią się „zaliczki” do wspólnoty od klasycznych zaliczek?
Zaliczkę w sensie ogólnym cechuje możliwość jej zwrotu przed wykonaniem dostawy lub usługi. Tymczasem należności na rzecz wspólnot mieszkaniowych mają charakter ostateczny – są wymagalne w wyznaczonych terminach, a ewentualne różnice w wysokości kosztów ustalane są po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Z tego powodu można zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych.

Metoda rozliczeń w księdze przychodów i rozchodów

• Metoda uproszczona (kasowa): Zgodnie z art. 22 ust. 4 oraz ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (pdof), koszty potrąca się w dacie poniesienia, którą zazwyczaj jest dzień wystawienia faktury.
• Metoda memoriałowa: Tu stosuje się art. 22 ust. 5c ustawy o pdof. Jeśli koszty dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy i nie można ustalić części przypadającej na dany rok, rozlicza się je proporcjonalnie do okresu, którego dotyczą.

Ewentualne korekty kosztów
Po zakończeniu okresu rozliczeniowego może się okazać, że wysokość niektórych kosztów (np. mediów) różni się od prognoz. Wówczas wspólnota wystawia fakturę korygującą, a właściciel lokalu powinien wprowadzić stosowną korektę w księdze podatkowej (art. 22 ust. 7c ustawy o pdof), czyli zwiększyć bądź zmniejszyć koszty w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymał korektę.

Opracowano na podstawie: Gazeta Podatkowa nr 8 (2196) z dnia 27.01.2025, str. 5 (Autor: Małgorzata Marek).

Przedsiębiorca z Polski kupił towar od hiszpańskiego dostawcy, a następnie sprzedał go łotewskiej firmie. Towar został przetransportowany bezpośrednio z Hiszpanii do Łotwy. Organizacją transportu zajęła się firma łotewska. Wszystkie podmioty biorące udział w transakcji dysponują ważnymi numerami VAT UE. Czy w tej sytuacji możliwe jest zastosowanie procedury uproszczonej dla transakcji łańcuchowych?

Na czym polega transakcja łańcuchowa?
Z transakcją łańcuchową mamy do czynienia wtedy, gdy ten sam towar jest kolejno sprzedawany w ramach kilku dostaw, lecz fizyczna wysyłka lub transport odbywa się bezpośrednio od pierwszego dostawcy do ostatniego nabywcy. Każda dostawa w tym łańcuchu analizowana jest osobno, a tylko jedna z nich uznawana jest za dostawę ruchomą (związaną z transportem), natomiast pozostałe mają charakter dostaw nieruchomych (niepowiązanych bezpośrednio z transportem).

Procedura uproszczona (WTT)
W niektórych przypadkach w rozliczeniach łańcuchowych stosuje się uproszczenie przewidziane dla wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych (WTT), opisane w art. 135–138 ustawy o VAT. Dotyczy to jednak sytuacji, w której występują wyłącznie trzej podatnicy VAT zarejestrowani w trzech różnych krajach UE, a towar jest wysyłany lub transportowany przez pierwszego lub drugiego uczestnika (ale nie ostatniego). W rozpatrywanym przykładzie transport organizuje co prawda firma łotewska (ostatni nabywca), co wyklucza zastosowanie uproszczenia WTT.

Miejsce opodatkowania dostaw w transakcji łańcuchowej
Zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, miejscem opodatkowania przy dostawie ruchomej jest miejsce, w którym rozpoczyna się wysyłka lub transport towarów. Jedynie jedna z dostaw w ramach łańcucha może być uznana za ruchomą (art. 22 ust. 2 ustawy o VAT).

• Jeśli wysyłkę lub transport organizuje pierwszy dostawca, przypisuje się je jego dostawie (art. 22 ust. 2e ustawy o VAT).
• Jeśli wysyłkę organizuje ostatni nabywca, transport przypisuje się dostawie do tego nabywcy.

Z kolei dostawy nieruchome (te, w których nie przypisano transportu) opodatkowuje się zgodnie z art. 22 ust. 3 ustawy o VAT:

1. dostawa poprzedzająca transport – uznawana jest za dokonaną w miejscu rozpoczęcia transportu,
2. dostawa następująca po transporcie – uznawana jest za dokonaną w miejscu, w którym transport się kończy.

Przykład
Polski podatnik VAT nabywa towar od hiszpańskiej firmy, a następnie odsprzedaje go przedsiębiorstwu z Łotwy. Towar jest przewożony bezpośrednio z Hiszpanii do Łotwy, a transportem zajmuje się firma łotewska (ostatni nabywca).

• Dostawa pomiędzy firmą z Hiszpanii a polskim podatnikiem traktowana jest jako dostawa nieruchoma, opodatkowana w Hiszpanii (sprzedaż krajowa dla dostawcy hiszpańskiego).
• Dostawa pomiędzy polskim przedsiębiorcą a firmą łotewską ma charakter ruchomy, a jej miejsce opodatkowania znajduje się w Hiszpanii. W związku z tym polska firma może być zobowiązana do zarejestrowania się dla celów VAT w Hiszpanii i rozliczenia tam wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT).
• Następnie firma z Łotwy rozlicza wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) u siebie, na terenie Łotwy.

Z uwagi na fakt, że w tym przypadku towar przewozi ostatni nabywca (łotewski), uproszczenie przewidziane dla wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych (art. 135–138 ustawy o VAT) nie może zostać zastosowane.

W 2025 roku obowiązują zróżnicowane zasady naliczania składki zdrowotnej w zależności od formy opodatkowania działalności gospodarczej. Poniżej przedstawiamy zestawienie najważniejszych kwot i stawek, jakie będą obowiązywać w nowym roku składkowym (od 1 lutego 2025 r. do 31 stycznia 2026 r.), jak również w okresie od stycznia do grudnia 2025 r. (w zależności od rodzaju opodatkowania).

Zgodnie z powyższymi wartościami, forma opodatkowania oraz wysokość osiągniętych przychodów (lub dochodów) decydują o podstawie wymiaru i stawce składki zdrowotnej. Dla przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej i podatkiem liniowym podstawę składki zdrowotnej stanowi dochód, natomiast dla ryczałtowców – określone progi przychodów. W przypadku karty podatkowej, wspólników w spółkach oraz osób współpracujących zastosowanie mają konkretnie ustalone miesięczne podstawy wymiaru.